营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。　　一、营业税纳税人和扣缴义务人　　按照规定，营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。　　施工企业以提供建筑安装劳务为其主要经营业务，因而自然是营业税的纳税人，需要按规定缴纳营业税。　　按照规定，施工企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。　　按照规定，建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为营业税扣缴义务人。　　二、营业税的征税对象　　营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。　　其中所称的“应税劳务”，是指属于交通运输、建筑、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围内的劳务。按照规定，加工和修理、修配劳务，不属于营业税的应税劳务（以下简称非应税劳务），应征收增值税，不征收营业税。　　其中所称“无形资产”是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。　　其中所称“不动产”是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物及其土地附着物。　　其中所说的“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为，即以从受让方取得货币、货物或其他经济利益为条件提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为，但单位聘用的员工为本单位提供应税劳务，不包括在内。单位自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其自建行为视同提供应税劳务。　　转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。　　其中所称“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”是指：所提供的劳务发生在境内，在境内载运旅客或货物出境，所转让的无形资产在境内使用，所销售的不动产在境内等。　　三、营业税的税目和征税范围　　营业税共有九个税目，即：交通运输业、建筑业、文化体育业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。各税目的具体征税范围见营业税的有关规定。施工企业以从事建筑安装工程作业为其主营业务，其相对应的营业税税目为“建筑业”；除此之外，有的施工企业还会发生提供其他服务、转让无形资产和销售不动产等业务。所以在这里我们重点介绍“建筑业”税目以及“服务业”、“转让无形资产”和“销售不动产”税目的征税范围，并介绍施工企业经常碰到的应征营业税的各种特殊业务。　　（一）建筑业　　建筑业，是指建筑安装工程作业。　　本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。　　1.建筑　　建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。　　2.安装　　安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。　　3.修缮　　修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。　　4.装饰　　装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。　　5.其他工程作业　　其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。按规定，有线电视安装费也按“建筑业”税目征收营业税。　　（二）服务业的征税范围　　服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。　　本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。　　1.代理业　　代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。　　（1）代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或销售额进行结算并收取手续费的业务。　　（2）代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。　　（3）介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。　　（4）其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。　　金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。　　2.旅店业　　旅店业，是指提供住宿服务的业务。　　3.饮食业　　饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。　　4.旅游业　　旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。　　5.仓储业　　仓储业，是指利用仓库、货场或其他场历代客贮放、保管货物的业务。　　6.租赁业　　租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让给他人使用的业务。　　转租业务也按本税目征税。　　7.广告业　　广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。　　8.其他服务业　　其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。　　航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税。　　（三）转让无形资产的征税范围　　转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。　　无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。　　转让无形资产税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。　　1.转让土地使用权　　转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。　　土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。　　土地租赁，不按本税目征税。　　2.转让商标权　　转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。　　3.转让专利权　　转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。　　4.转让非专利技术　　转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。　　5.转让著作权　　转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。　　6.转让商誉　　转让商誉，是指转让商誉的使用权的行为。企业有偿转让单位名称的所有权或者使用权，是企业利用其自身信誉为他人提供服务，属于转让商誉的征税范围。　　以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。如果企业向对方提供无形资产后，按销售额或者营业额的一定比例提取转让费，或者取得固定收入，不承担风险，则不属于投资入股，而属于转让无形资产，应当征收营业税。　　（四）销售不动产的征税范围　　销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。　　不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。　　销售不动产税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。　　1.销售建筑物或构筑物　　销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。　　以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。　　2.销售其他土地附着物　　销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。　　其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。　　单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。　　在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。　　以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。　　不动产租赁，不按本税目征税。　　四、混合销售行为、兼营行为和施工企业应纳营业税特殊问题　　（一）混合销售行为　　所谓混合销售行为，是指一项销售行为既涉及应征增值税的货物，又涉及应征收营业税的劳务。比如，某施工企业承包一项工程，在负责工程施工的同时按照合同规定提供工程施工所需的有关建筑材料，这就属于混合销售行为。按照规定，施工企业的混合销售行为，视为提供劳务，应征收营业税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。　　（二）兼营行为　　所谓兼营行为是指纳税人从事的经营活动中既包括货物的销售或非应税劳务（指加工、修理修配劳务），又涉及应税劳务。比如某施工企业除了从事工程施工（应税劳务）外，还设立专门的预制件厂专门加工销售水泥预制件（货物销售）。按照规定，施工企业兼营货物销售或非应税劳务的，应当分别核算货物及非应税劳务和应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物及非应税劳务一并征收增值税。　　（三）施工企业应纳营业税特殊问题　　1.代办电信工程的征税问题　　按照规定，对于代办电信工程，不管施工单位是谁，一律按建筑业税目征收营业税。　　2.疏浚工程的征税问题　　按照规定，疏浚工程一律按建筑业税目征收营业税。　　3.打井工程的征税问题　　按照规定，对于施工企业进行的打井业务，不管是工业性的还是民用性的，一律按建筑业税目征收营业税。打井（钻井）勘探作业，也按建筑业税目征收营业税。　　4.修缮与修理修配的划分　　按照规定，凡是对建筑物、构筑物（如房屋、铁路等）不动产的大修、中修属于建筑业，应征收营业税；凡是对货物（如汽车、电器等）的修理、修配，属于非应税劳务，应当征收增值税。　　5.企业自建行为　　企业利用自有施工力量建设房屋等建筑物，称为自建行为。按照规定，对于企业的自建行为，若自建建筑物建成后出售的，除了按销售不动产征收营业税外，还应当再按“建筑业”征收一道营业税。若施工企业自建建筑物自用的，不征收营业税。　　6.工程承包公司的征税问题　　工程承包公司承包工程有两种形式：一种是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。工程承包公司有的自身没有施工力量，或者自身虽有施工力量但不参与该项工程的施工，而将所有设计、施工、采购等项业务全部转包给其他单位，自身只从事协调与组织工作；有的自身有一定的施工力量且参与了该项工程的，但仍将其中的大部分施工任务转包给其他单位。工程承包公司的收入主要是总承包金额与分包金额之间的差额。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量担保质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。　　对于第一种形式，即工程承包公司作为工程的总承包人同建设单位签订合同，无论其是否
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河南省建筑业营业税管理暂行办法
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助理会计师, 积分 2327, 距离下一级还需 673 积分
刚做六套题第一套，里面答案爆破是按3%算的
刚才看见一帖子，
教材的P125，12）按服务业税率、
有人说 爆破属于建筑业劳务，教材123页
上班身边没有书啊。。到底是哪个哇？
信仰编辑：我企业从事矿山爆破，是否缴纳营业税？
　　答：国家税务总局公告2011年第56号文件规定，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
　　提示：根据文件规定，矿山爆破应当按照建筑业3%缴纳营业税
最后证明是教材上表述有些乌龙了，我也绕进去了，不好意思。建筑业，没问题。
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营业税——服务业。
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助理会计师, 积分 2327, 距离下一级还需 673 积分
原帖由 决胜千里之外 于
10:59 发表
营业税——服务业。
谢谢！那就是六套题（一）计算题第一题的答案错了？
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按建筑业征税的其他项目中有爆破作业，但按照服务业征税的是指矿山爆破。不是同一个概念。
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助理会计师, 积分 2327, 距离下一级还需 673 积分
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8客气。税法必须注意细节啊，注意刘老师所说的“新重案组”。
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实习会计, 积分 145, 距离下一级还需 155 积分
属于建筑业
教材上面放错位置了
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回复 7# alliying 的帖子
谢谢。教材上确实是那么写的，但我查了一下文件规定，应该是按照建筑业3%征税，不是服务业。
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回复 8# 决胜千里之外 的帖子
老大，我被你折腾晕了，是按建筑业吗？书上写错地方了？
乐观地思考，悲观的计划，执行时又要满怀希望和信心
人生成就=能力×努力×态度
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CPA满怀信心，考出水平！
书要是错了，考试会避免考的，我希望书上错误多点。。。。这样要考的就少了，是不？
既然选择了远方，就不惧风雨兼程！羡慕不如行动！
东奥伯乐章
东奥才子章
原创天才章
爱国者（国庆）
优秀版主章
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宣传大使章
痴情的（东奥七夕赛诗会）
指路明灯（教师节传道授业解惑）
幸福团圆（中秋）
Powered by我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符其它答案：共1条&您好！
　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！
&&&&根据《国家税务总局&关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第56号）的规定，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。既然缴纳营业税，则对外不能开具增值税发票，取得的增值税发票也无法抵扣。
欢迎再次咨询！&&2人赞同
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