§ 商业风险:诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素§ 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。§ 中国财政部对内部会计控制做了如下的定义:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述:内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监督等要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和性质。§ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果,就是实现组织目标的程度(比如组织十分取得赢利、利润的多寡等);效率就是一定资源投入所带来的产出。财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件,也是企业风险控制的重要依据,因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果,同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的,技术和表达是准确的;所谓完整性,就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果,而非有所保留或有所遗漏。符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面,违反法律和合同,会给企业带来教高的违法或违约层报(诸如罚款、索赔),另一方面,违反法律法规和合同的行为,可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害(诸如转移资产、破坏企业信誉等)§ 资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现,也企业追求的目标。广义地说,保证资产的安全包括维护资产的实物特性、价值水平和增值能力,也即保证企业不因不当行为而损失,不因不当经营而减少,不因不当使用而低效,不因不当处置而贬值。§ 内部控制是一个过程,是实现目标的手段,而不是结果本身。说明§ 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响,而不是简单地制定出一本制度或规章说明§ 对管理曾或董事会来说,内部控制提供的只是合理的保证,而非绝对的保证说明§ 内部控制绝对不是:某一层次人员的任务(例如:高级管理层);某一部门的任务(例如:财务、内部审计);某一实体的任务(例如:总部、省级公司)。是任何企业的核心,是企业的人以及它所处的环境提供了企业纪律与架构,塑造了企业文化,并影响企业员工的控制意识是推动企业的引擎,也是其他要素的基础企业必须了解它所面临的风险,并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。关于风险评估,COSO委员会发布了专门的风险管理框架评估风险的先决条件,是制定目标目标:企业的整体目标,通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的,而与之相配合的是企业下一级各部门的具休目标。整体目标主要是:营运目标,包括绩效和获利目标及保障资产的安全,使其免受损失;财务报告目标,防止对外报送不真实的财务报告;遵循目标,企业遵循国家的相关法律法规。风险:辨识和分析风险的过程是一种持续及反复的过程,也是有效内部控制的关键组成要素,管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险,并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由外部因素和内部因素所产生的。外部因素包括:科技发展;顾客的需求或预期改变;竞争;新的法律和行政命令;自然灾害;经济环境改变等。内部因素包括:信息系统处理的中断;聘用员工的品质、培训方法及激励制度;经理人员的责任改变;企业活动的性质以及员工可接近资产的程度;董事会或监事会不够坚定或无效等。环境变化后的管理:经济、产业及管理的环境都是会改变的,企业的活动应随之改变。因此,风险评估中最基本的部分,就是如何辨认已发生的改变,并采取必要的行动。这些改受因素包括:行业环境的改变;新员工;业务迅速成长;新科技;新业务、产品、作业;公司重组;国外业务等。各行业的前10种最主要的风险因素(德勤统计数据)企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序,并予以执行。这里的政策和程序就是所说的控制活动(控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。)控制活动通常可以按业务分别进行制定。把不同的几套数据资料(如:经营数据与财务数据)相互比较,分析它们之间的关系,然后再进行调查与纠正。以存货为例,其绩效指标包括:购货价差、订单中?°紧急订货?±比例、总订单中退货的比例。管理阶层需要调查超出计划的结果或者不正常的趋势,辨认采购作业的目标无法达成的原因。信息系统是信息系统处理企业内部信息和外部信息。内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料和内部生产过程资料;外部信息资料包括显示本企业产品的需求发生改变时,某种特定市场或行业的经济资料,用于企业生产的商品的资料,显示顾客偏好的市场情报,竞争对手产品开发活动的信息,立法机关与行政机关所发布的信息。企业建立良好的信息系统,必须做到;建立良好的信息系统支持策略,信息系统与企业营运应有效的结合;选择更新信息系统的最佳时间;有很好的信息品质。内部控制的局限主要表现在:§ 高层管理者自我违规操作:内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等,导致内部控制失去应有的控制效能。§ 控制执行人员串通舞弊: 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。§ 控制执行人员责任性不强: 内部人员素质不适应岗位要求,影响内部控制功能的正常发挥。§ 异常活动超出设计范围:对于不经常发生或未预计到的经济业务,原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能,界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法,从而加强公司的财务收支管理。通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系,协助总经理对业务活动的财务性管理,充分发挥财务部的监督职能作用§ 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制,充分发挥财务部门的 “ 监控器 ” 职能。§ 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企业经营管理目标的实现。§ 建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保企业各项业务活动的健康运行。§ 堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护企业财产的安全完整。§ 规范企业会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量。§ 以企业经济活动为对象,规定经济活动必须遵守的方针、政策,以及控制经济活动的方法、措施和程序,以保证经济活动的合法性和有效性。§ 以会计核算系统为对象,规定会计核算应遵循的原则、方法和程序,以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。§ 以流动资产、固定资产和其他资产为对象,规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序,以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。各项经济业务的处理程序应有合理分工。说明原始记录à凭证传递à会计核算à记录核对(财物流程)未经授权的人员对财产的直接接触、盘点说明风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点§ 单位总控制系统,一般适宜按照业务循环划分为子控制系统。在?°内部控制范例?±部分,曾列示了若干组合的业务循环。实际工作中的业务循环划分及其取舍,主要取决于企业业务特征与需求。1.控制目标控制目标,既是管理经济活动的基本要求,又是实施内部控制的最终目的,也是评价内部控制的最高标准。在实际工作中,管理人员和审计人员总是根据控制目标,建立和评价内部控制系统。因此,设计内部控制,首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标,然后据以选择具有相应功能的内部控制要素,组成该控制系统。2.整合控制流程控制流程,是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程,通常同业务流程相吻合,主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时,则需要根据控制目标和控制原则加以整合。实现控制目标,主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节,通常称为控制环节或控制点控制点按其发挥作用的程度而论,可以分为关键控制点和一般控制点。那些在业务处理过程中发挥作用最大,影响范围最广,甚至决定全局成效的控制点,对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响,即为关键控制点;相比之下,那些只能发挥局部作用,影响特定范围的控制点,则力一般控制点。如材料采购业务中的"验收"控制点,对于保证材料采购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着重要的保障作用,因此是材料采购控制系统中的关键控制点;相比之下,"审批"、"签约"、"登记"、"记账"等控制点,即是一般控制点。需要说明的是,关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。某个控制点在此项业务活动中是关键控制点,在另外一项活动中则可能是一股控制点,反之亦然。控制点的功能,是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等,通常被概括为控制措施。如现金控制系统中的"审批"控制点,就设有:(1)主管人员授权办理现金收支业务;(2)经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章;(3)部门负责人审核该凭证并签章批准等控制措施。银行存款控制系统的"结算"控制点则设有:(1)出纳员核查原始凭证;(2)填制或取得结算凭证;(3)加盖收讫或付讫戳记;(4)签字或盖章;(5)登记结算登记簿等控制措施。以上两个控制点的差异,说明由于其控制的业务内容不同,所要实现的控制目标不同,因而相匹配的控制措施也不相同。因此,实际工作中,必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手续。§ 下面仅以货币资金的内部控制为例对如何设计内部控制进行演示。货币资金控制系统,可以具体划分为现金控制系统和银行存款控制系统。2、货币资金业务常见弊端3、货币资金业务内部控制要点4、现金控制系统的设计流程
1.货币资金业务的职务分离2.资金预算控制
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随着中国国力的不断增强,向中国传统文化的回归成为建筑设计领域的必然趋势。但是,中国传统建筑形式与现代的功能使用、形式、尺度、结构以及技术上都
存在着巨大的差异性。在不同类型的建筑中,如何以不同角度和不同层面的探讨和理解来权释传统建筑文化,创作具有中国特色的现代建筑,是中国建筑师的一项历
在这里我们试图在大型的公共建筑中,如何体现传统建筑的结构形式和美感等问题,用建筑的“原型”而非“装饰”来体现传统建筑的象征性的课题进行探讨。
昆明市行政中心12组团位于整个行政中心的最北端,是建筑群中最具有标志性的建筑。整个行政中心占地51.8公顷,由13栋建筑组成,总建筑面积41万平方米。建筑呈传统园林围合式的布局形态,并按照阶梯及礼仪观念来组织设计。空间采用“三进”的传统空间层次概念,建筑形式采用了屋顶、叠涩、垂花、柱廊、基座等中式元素来组织。不同层的重檐表达了建筑群的中国礼仪设计思想,考虑到行政中心的整体设计布局形态,12组团必须在形式和尺度上与周边建筑相统一,又要统领全局,成为建筑布局中的高潮。
12组团总建筑面积5.4万平方米,层数4层。总长度217米,总高度40米,功能极为复杂。由1个1300人的会堂(甲等多功能剧院),1个700人多媒体会议厅,2个300人大会议室,6 个150人的中型会议室, 19个80~60人的小型会议室,6 个展厅,1个大型接见厅,1个新闻厅,1个信息中心和半地下室车库构成。设 14 个主要流线及出入口,由 19 个不同防火分区组成。
传统木构建筑中采用的是“柱――梁――檩――椽”的传力结构系统,利用木材的特点,把荷载由上层较小的木构单元分“层”传递,并集中到与之正交较大的木构单元,最后出现由木构架组成的“间”作为人们生活居住的单元,这一传力系统中每“层”的构件独立,形态个性清晰。下大上小的结构形式,成功地化解了地震力,同时每层构件的柔性又能充分吸收地震的能量,这也许是“以柔无刚”的传统中国式的哲学思想。传力系统的逻辑性构件形态及相互间的尺度比例共同组成传统建筑形态的美学特征。本设计亦遵循这一力学与美学相结合的原则,把结构分解为不同形态的“层级”式结构构件。屋面板荷载经由横向的钢椽子传至纵向的(钢梁),又通过瓜柱(钢垫层支撑)传至混凝土框架梁柱上,形成独特结构形式,混凝土与填实墙在形态上形成凸凹关系。亦体现了传统建筑中木构架和不受力“围幕”之间的关系。整个形态系统遵循古建筑的“原型”,不做修饰,真实地反映了现代技术的特征。
中式传统建筑立面分成屋顶层、铺作层(亦称斗拱层,为高等级建筑所特有)柱廊层(亦称屋身层)、基座层,行政中心的13栋建筑均统一在这一构图法则之中。
由于傣族居住的地方气候多雨、湿热,傣式建筑多为歇山重檐或多重跌落的“人”字形屋顶(西双版纳总佛寺属于后者)构成,以起到防雨通风的作用,设计中为了配合功能,更简捷采用了两重“人”字形屋顶,屋顶由彩钢屋面板及钢椽子构成,形状采用中式建筑曲线屋顶,这样的造型处理把外部形式,内部空间以及带来的结构塔接系统,顺理成章的引入“柱――梁――檩――椽”结构系统,统一地体现了传统建筑美学特征。
传统建筑中,形式之间的比例是构成传统建筑美学的重要元素。设计中我们在古典美学比例与功能需求之中徘徊,反复推敲,使建筑尽可能体现出古典美。
铺作层高度:屋顶高度:屋身的高度:基座高度=1:5:6:1.8
挑檐深度:屋顶高度=1:1.3
叠涩为传统建筑中由支撑挑檐的层层叠加的砖石结构构件组成,而斗拱作为传统木构建筑中铺作层的主要元素,在其他的12栋建筑中我们把叠涩与斗拱、垂花结合处理成铺作层,而在12组团中由于建筑尺度巨大,我取消了斗拱垂花这样小尺度的元素。把铺作层处理为巨大的弧形叠涩,增强挑檐的飘逸感,同时又与其他12栋建筑取得既统一又有一定变化的协调效果。
柱廊的设置在传统建筑中非常普遍,它是作为“灰”空间从室内到室外的过渡, 一种虚化的立面,同时也作为传统云南民居中“干栏”式建筑的体现。
作为傣式佛教建筑的元素,被运用到设计中,结合了两个剧场侧舞台和两个中型会议室的功能,以实体的形式安排到立面的两侧,丰富了立面的元素,同时倾斜的造型与曲线的屋顶及弧形的挑檐相互映衬,使建筑更显宏伟的气势。
3、利用大型室内空间,演绎传统园林韵味
离开中式园林就很难表达中国建筑的“神韵”。会议展览中心底层架空层长47 米宽 24 米,是建筑车行的主要入口,我们决定在这个大型的现代建筑的室内空间里引入传统园林中“小桥”“流水”元素,把大型的叠水作为重点元素设置在中央,以富有中国园林元素来塑造入口氛围。力求在现代建筑中表达传统建筑的神韵。
传统建筑中主要的材料为木材、砖瓦。在设计中,我们以钢取代木材、瓦,以石材、玻璃取代砖,并一直延伸至室外,运用的是现代的材料,力求呈现在人们眼前的是全新的现代建筑的印象。
三、形式与现代技术及功能的结合
与传统木结构不同,整个建筑分为两种结构形式。屋顶部分充分利用钢材的受拉特点设计为钢结构,屋身部分利用混凝土的受压特点设计为钢筋混凝土结构。
通常长方形建筑的结构处理为沿纵向等距柱跨排列横向的钢桁架,但这样一来“人”字形的屋架必然在底部形成水平的受拉杆件,也就是在屋顶下看到纵横交错的杆件,影响了整个室内的空间效果。在设计中我们打破了结构简单的方式,把建筑沿纵向分成五个功能区,分别为古建筑里的五“间”,每“间”以“檩”(钢横梁)联系,中间为“大梁”,每2米一组钢椽子,搭接在“檩”上,使原来需要31米跨度的钢桁架变为12.7米跨的钢椽子,通过运用传统建筑的结构形式,不但使造价降低,同时结构、空间、形式疏密有序更加优美。
把传统建筑在尺度上的放大容易形成了“空旷结构”,削弱了建筑整体的刚性。昆明处于地震带,设置剪力墙会使局部构件“超筋”,幸好结构工程师想出了以斜撑的方法把建筑的刚度整体均匀的加强,同时又与建筑斜墙的形式相吻合,可谓一箭双雕。同时往上收缩的体型又可把建筑的重心降低,有利于建筑的抗震性能和整体的稳定性。
木结构与钢结构不一样的地方在于钢的力学性能比木材要好,同样的结构体系钢构件的截面要比木构的要小,处理不好会使建筑看起来要比传统建筑要纤弱得多。设计中我们把柱网跨度做了十多次的调整,使各部分以及局部的构件比例相协调,同时又满足功能需要。特别是甲等剧场的很多尺寸都受到严格控制的情况下,最后形成了能满足各个层面问题的最终结构方案。
2、形式与使用功能相结合
为了充分体现传统结构的美感,屋顶结构层下面的使用空间应该为较宽敞的公共性空间。不能设置吊顶等的装饰层。因此,在行政中心的其他组团建筑中,在顶层大屋顶之下均安排为接见厅或大会议室等大空间。而在12组团的上层安排的是两个大展厅和中庭。基于建筑功能对照明、声音和设备没有特殊的要求,我们把所有的照明、通风、消防等的设施均安排在侧墙上,使屋顶结构全部暴露出来,形成气势磅礴的室内空间效果。
另外,填充墙体与结构柜架相脱离或错位处理,让结构美得到充分体现。
两个大展厅和中庭部分组成大屋顶,它与两侧分别用台塔与小中庭形成的小屋顶形成跌落的错位关系,从外形上呼应了传统傣式的层叠式屋顶,大小屋顶之间是玻璃和百页,阳光能从屋顶间透进来,亦能形成自然通风,屋顶感觉更加轻盈飘逸。
人字形屋面当中是宽 4.3 米的天窗,自然光射进室内形成变化的光影效果,节约了能源,体现了中国天人合一的宇宙观。
柱廊的设置为人们提供了半户外的活动空间,人们在会议休息期间能在此处观赏周边的美景,呼吸新鲜空气,互相交流,是令人愉跃的灰空间。在紧急情况时,它又是安全的疏散通道,很好解决了大楼的疏散问题。
悬挑10.5米的巨大挑檐解决了大楼的遮阳问题,解放了规范中对窗墙比的立面制约,使大楼看起来更加的通透动人,由于受使用功能的限制,与传统建筑不同,设计中采用挑檐与屋顶相分离的处理方式,这样使室内空间更加好用,屋顶与屋身的交接更好处理,同时立面效果更加丰富。
在当前设计界兴起起的“中国风”浪潮中,近期涌现出象九间堂、第五园、金茂大厦等等针对不同类型建筑,采用不同的处理方法的优秀中式建筑。在本案中试
图先发掘传统建筑的“原形”,摒弃不必要的装饰,真实地动运用现代的技术来体现中国传统的建筑文化。针对大跨度公共建筑,尝试着把传统建筑形式与现代功能
为在现代化进程中使中国的建筑文化发扬光大,也许是每个中国建筑师难以割舍也不应舍弃的“华夏情节”,我们愿为这项事业尽一份绵薄之力。
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