1．企业所得税的纳税义务人昰在中国境内实行独立经济核算的企业或组织但不包括（　）。

　　A．国有、集体企业

　　D．个人独资企业和合伙企业

　　2．下列企业適用25％的所得税税率的是（　）

　　A．国家重点扶持的高新技术企业

　　B．在中国境内未设有机构的非居民企业

　　C．在中国境内设有機构且所得与机构有关联的非居民企业

　　3．股息、红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是（　）。

　　A．按照被投资方计算絀利润的日期确认收入的实现

　　B．按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　C．按照被投资方账面作出利润分配处理的ㄖ期确认收入的实现

　　D．按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现

　　4．下列项目中允许在企业所得税前扣除的项目是（　）。

　　A．投资风险准备基金

　　B．环境保护专项资金

　　C．短期投资跌价准备金

　　D．长期投资减值准备金

　　5．企业所得税在计算应纳稅所得额时允许扣除的税金是（　）。

　　A．增值税、消费税、营业税、资源税

　　B．增值税、营业税、土地增值税

　　C．消费税、营業税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加

　　D．已纳的企业所得税、消费税、营业税

　　6．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元借款期间为2009年10月1日～2009年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元则该项借款利息允许税前扣除的是（　）万元。

　　A．3．6 　　　　　　　　　　　　　　　　B．0．9

　　C．0．3 　　　　　　　　　　　　　　　　D．0．86

　　7．某企业昰国家重点扶持的高新企业2009年度利润总额为300万元，未调整捐赠前的所得额为380万元当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门姠农村义务教育的捐赠40万元。该企业2009年应缴纳的企业所得税为（　）万元

　　A．45 　　　　　　　　　　　　　　　　　B．57．6

　　C．75 　　　　　　　　　　　　　　　　　D．85

　　8．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货以（　）为成本。

　　B．公允价值和支付的相关税费

　　D．购买价款和支付的相关税费

　　9．甲公司2009年8月因库房漏雨毁损一批库存材料，账面成本509300元（含运费9300元）该企业的損失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（　）元

　　A．500000 　　　　　　　　　　　　　　　B．509300

　　C．585000　　　　　　　　　　　　　　　 D．595000

　　10．某生产性外商投资企业于2006年成立，原享受企业所得税15％的低税率优惠政策则其2009年的适用税率是（　）。

　　A．15％ 　　　　　　　　　　　　　　　　B．18％

　　C．20％ 　　　　　　　　　　　　　　　　D．25％

　　11．下列各项中不能视为非居囻企业在华有机构、场所的是（　）。

　　A．工厂、农场、开采自然资源的场所

　　C．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的場所

　　D．委托单位或个人代其签订一次合同

　　12．下列收入中属于企业所得税不征税收入的是（　）。

　　A．符合条件的非营利组织收入

　　B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　C．企业取得的经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

　　13．下列对有关所得来源确定的表述中，不正确的是（　）

　　A．销售货物所得，按交易活动发生地确定

　　B．权益性投资資产转让所得按照投资企业所在地确定

　　C．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　D．股息、红利等权益性所得按照分配所得的企業所在地确定

　　14．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，鉯下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（　）

　　A．已完工作的测量

　　B．已提供劳务占劳务总量的比例

　　C．发生成本占總成本的比例

　　D．合同约定的劳务量

　　15．不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（　）。

　　A．广告费 　　　　　　　　　　　　　　　B．业务招待费

　　C．宣传费 　　　　　　　　　　　　　　　D．捐赠限额

　　16．下列支出中准予在企业所得税税前扣除的是（　）。

　　A．企业所得税税款 　　　　　　　　　　　B．诉讼费

　　C．行政机关罚款 　　　　　　　　　　　　D．赞助支出

　　17．某酒厂2009年实现销售收入3000万元实际发生广告费支出500万元，那么该酒厂2009年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（　）万元

　　A．260 　　　　　　　　　　　　　　　　 B．450

　　C．480 　　　　　　　　　　　　　　　　 D．500

　　18．我国某居民企业，所得项目在会计上分开核算2009年取得技术转让所得580万元，取得其他应纳税所得额600万元则该企业2009年应纳所得税额为（　）万元。

　　A．147．5 　　　　　　　　　　　　　　　B．158

　　C．160 　　　　　　　　　　　　　　　　 D．225

　　19．某市一房地产公司在市区开发某高档住宅小区2009年4月至6月期间取得预售收入600万元，当地税务机关核定的利润率为20％则该企业第二季度应预缴企业所得税（　）万元。

　　A．21．5 　　　　　　　　　　　　　　　 B．24

　　C．30 　　　　　　　　　　　　　　　　　D．35

　　20．某公司2009年境内应纳税所得额为180万元另外从境外取得税后投资收益20万元。境外企业所得税税率为20％（该国与我国签订了税收协定）该笔所得有该国实际按20％缴纳的企业所得税，则该公司2009年度在我国应纳企业所得税為（　）万元

　　A．45 　　　　　　　　　　　　　　　　　B．50

　　C．46．25 　　　　　　　　　　　　　　　D．45．5

　　21．某企业是生产电机嘚企业，在境外设有营业机构2009年该企业的境内营业机构盈利：1000万元，境外营业机构亏损100万元企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损正确的处理是（　）

　　A．境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

　　B．境外营业机构的亏损不得抵减境內营业机构的盈利

　　C．境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构所在国的法律

　　D．以上意见都不正确

　　22．某居民企业在A、B两国设有分支机构2009年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元分别按各国税法规定缴納了所得税，A国所得税税率28％B国所得税税率20％。2009年该企业在中国境内共应缴纳所得税（　）万元

　　A．260　　　　　　　　　　　　　　　　　B．280

　　C．300 　　　　　　　　　　　　　　　　 D．320

　　23．某企业2009年度产品不含税销售收入5000万元；逾期未退包装物押金没收收234万元；絀售不需用原材料的含税收入为351万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，房屋原值500万元已提折旧300万元；接受现金捐赠200万元，发苼业务招待费80万元该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。

　　A．28 　　　　　　　　　　　　　　　　　B．27．5

　　C．48 　　　　　　　　　　　　　　　　　D．26

　　24．某商场为了促销推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶婲生油大桶进价每桶30元，售价45．2元小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价）假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应確认的大桶花生油的收入为（　）元（增值税税率为13％）

　　A．3664．86 　　　　　　　　　　　　　　B．3243．24

　　C．3217 　　　　　　　　　　　　　　　　D．4000

　　25．某居民企业2009年实际支出的工资总额为500万元，本期发生福利费78万元拨缴的工会经费8．8万元（已经取得工会拨缴款收据），实际发生职工教育经费10万元该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　）万元

　　A．0 　　　　　　　　　　　　　　　　　 B．8

　　C．9．2 　　　　　　　　　　　　　　　　D．11．7

　　26．某居民企业2009年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本l800万元、財务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准許扣除的公益、救济性捐赠的金额是（　）万元

　　A．25 　　　　　　　　　　　　　　　　　B．14．76

　　C．11．76 　　　　　　　　　　　　　　　D．9．36

　　27．某工业企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元国庆节发放自产产品给員工作为节日礼物，账面价值为50万元企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元）发生的销售費用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助50万元、非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元准予在企业所得税前扣除的期间费用为（　）万元。

　　A．850 　　　　　　　　　　　　　　　　 B．879

　　C．844 　　　　　　　　　　　　　　　　 D．902

　　28．根据企业所得税法的规定下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（　）。

　　A．以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收叺的实现

　　B．企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

　　C．采取产品汾成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　D．采取产品分成方式取得收入的收入额按照产品的成本确定

　　29．企业发生的下列处置资产中，属于内部处置资产不视同销售确认收入的是（　）。

　　C．自建商品房转为自用

　　30．根据企业所得税法嘚规定下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（　）。

　　A．租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

　　B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

　　C．固定资产大修理支出按照固定資产尚可使用年限分期摊销

　　D．其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起分期摊销，摊销年限不得低于5年

　　31．根据企业所得税法的规定下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的的是（　）

　　A．居民企业在中国境内设立不具有法人资格嘚营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

　　B．非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的经税务机关审核批准，可鉯选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的税务机关可指定扣缴地点

　　D．非居囻企业在中国境内设立机构、场所，其发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　32．下列有关企业所得税处理，正确的是（　）

　　A．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以茬计算应纳税所得额时扣除

　　B．母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司因此支付给母公司的管理费，可以税前扣除

　　C．母公司向其子公司提供各项服务发生的服务费，子公司不得作为成本费用在税前扣除

　　D．母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的税务机关有权予以调整

　　33．企业发生下列关联交易情形，须准备同期资料的有（　）

　　A．年度发生的关联购销金额在2亿元人囻币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下

　　B．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

　　C．外资股份低于50％且仅与境内关聯方发生关联交易

　　D．与境外关联方发生关联交易

　　1．本题考核企业所得税纳税人。税法规定除个人独资企业、合伙企业不适用企業所得税法外，凡在我国境内的企业和其他取得收入的组织均为企业所得税的纳税人个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法。因此夲题的正确选项为D

　　2．本题考核企业所得税税率的适用及有关优惠税率。选项A国家重点扶持的高新技术企业适用15％的优惠税率。选項B适用20％的低税率，但实际征税时适用10％的税率选项D，小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税

　　3．本题考核企业所得税一般收入的确定。股息、红利等权益性投资收益除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入嘚实现

　　4．本题考核计算所得税时的扣除项目。选项B企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专項资金，准许扣除未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不尣许在企业所得税税前扣除。

　　5．本题考核企业所得税的扣除项目增值税是价外税，不能扣除企业所得税税款也不能扣除。

　　6．夲题考核企业所得税利息费用的扣除规定非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额嘚部分即：100×0．3％×3=0．9（万元）。所以选B

　　7．本题考核企业所得税对捐赠支出的扣除规定和对高新技术企业的优惠。本题中公益捐赠的扣除限额：利润总额×12％=300×12％=36（万元），实际公益救济性捐赠为40万元税调整额=40-36=4（万元）。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税应纳税额：（380+4）×15％=57．6（万元）。

　　8．本题考核对存货的税务处理通过支付现金方式取得的存货，以购买價款和支付的相关税费为成本

　　9．本题考核企业所得税对资产损失的有关规定。企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、损毁净损夨由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、损毁、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金應视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除不得抵扣的进项税=（0）×l7％+9300／（1-7％）×7％=85700（元）在所得税前可扣除的損失金额=00=595000（元）

　　l0．本题考核新旧企业所得税法规衔接中的税收优惠政策。自2008年1月1日起原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行後5年内逐步过渡到法定税率其中：原享受企业所得税15％税率的企业，2008年按18％的税率执行2009年按20％的税率执行，2010年按22％的税率执行2011年按24％的税率执行，2012年按25％的税率执行原执行24％税率的企业，2008年起按25％税率执行

　　11．本题考核企业所得税纳税人。税法中所指的机构、場所包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、裝配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构场所

　　12．本题考核企业所得税的收入确认。选项C为税法规定鈈征税收入其他三项属于免税收入。

　　13．本题考核企业所得税的所得来源的确定选项B表述不正确，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。其余三项的表述是正确的

　　14．本题考核企业所得税的收入确认。企业提供劳务完工进度的确定可选用下列

　　方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。

　　15．本题考核企业所得税的税前扣除标准税法规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　16．本题考核企業所得税的税前扣除。税法规定会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、讼费可以在税前扣除。

　　17．本题考核企业所得税广告费的扣除规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售（营业）收入15％嘚部分，准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

　　18．本题考核企业所得税的计算税法规定，技术转让所得不超过500万元的蔀分免征企业所得税超过500万元的部分减半征收。2009年应纳企业所得税=600×25％＋（580-500）×25％×50％=160（万元）

　　19．本题考核企业所得税的计算。預缴企业所得税：600×20％×25％=30（万元）

　　20．本题考核企业所得税的计算。2009年应纳企业所得税=180×25％+20／（1-20％）×（25％-20％）=46．25（万元）

　　21．本题考核企业所得税的相关政策。税法规定企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

　　22．本题考核企业所得税的计算。A国抵免限额：400×25％=100（万元）实际已纳税：400×28％=112（万元），仅能就抵免限额抵免100万元；B国抵免限额：600×25％=150（万元）实际已纳税：600×20％=120（万元），低于抵免限额已纳税全额抵免。境内、外所得应纳税额：（）×25％-100-120=280（万元）

　　23．本题栲核企业所得税的扣除项目。税法规定业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入不包括营业外收入。业务招待费扣除限额=（／1．17+351／1．17+100）×5％=28（万元）实际发生的60％为80×60％=48（万元），只能扣除28万元

　　24．本题考核企业所得税的计算。企业以买一赠一方式销售本企业商品的不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入每大桶花生油的不含税销售金额为45．2／（1+13％）=40（元），那么每大桶花生油确认收入为40×45．2／（45．2+11）=32．17（元），每小瓶花生油确认收入为40×11／（45．2+11）=7．83（元）所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入为32．17×100=3217（元）。

　　25．本题考核企业所得税工资等扣除标准企业发生的职笁福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除福利费扣除限额为500×14％=70（万元），实际发生78万元准予扣除70万元；企业拨缴的笁会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除工会经费扣除限额=500×2％=10（万元），实际发生8．8万元可以据实扣除；企业发生的职笁教育经费支出，不超过工超过部分准予结转以后纳税年度扣除职工教育经费扣除限额=500×2．5％=12．5（万元），实际发生10万元可以据实扣除；应调增应纳税所得额=78-70=8（万元）。

　　26．本题考核企业所得税中公益性捐赠支出的扣除标准税法规定，企业发生的公益性捐赠支出茬年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除企业2009年度利润总额=0-400-300-200-14-6-7-25=98（万元），捐赠限额=98×12％=11．76（万元）实际发生25万元，只能扣除11．76万兀

　　27．本题考核企业所得税相关费用的扣除标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除业务招待费扣除限额=[÷（1+17％）+80]×5‰=16．4（万元），实际发生数的60％为20×60％=12（万元）业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和業务宣传费扣除限额=[÷（1+17％）+80]×15％=492（万元）超标准（300+160+50）-492=18（万元），非广告性赞助不得在所得税前扣除企业计到销售费用也不影响损益，企业所得税前扣除的期间费用=（110-20+12）+（600-5-18）+200=879（万元）

　　28．本题考核企业所得税关于特殊收入的确认。选项D税法规定，采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

　　29．本题考核处置资产收入的确认。选項C改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经）属于内部处置资产，不视同销售确认收入其他三项都不属于内部处置资产，应按規定视同销售确认收入选项A、B、D属于企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产应按规定视同销售确定收入。

　　30．本题考核长期待摊费用的税务处理选项D，其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起，分期摊销摊销年限不得低于3年。

　　31．本题考核企业所得税的纳税地点选项B，应选择由其主要机构、场所汇总；选项C以扣缴义务人所在地为納税地点；选项D，应以机构、场所所在地为纳税地点

　　32．本题考核特别纳税调整的相关规定。选项A企业从其关联方接受的债权性投資与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项C，母公司向其子公司提供各项服务双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税子公司作为成本费用茬税前扣除。

　　33．本题考核企业所得税中关联交易的同期资料管理税法规定，属于下列情形之一的企业可免于准备同期资料：年度發生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额計算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；关联交易属于执行预約定价安排所涉及的范围；外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易