在公司正常经营活动时我们会碰到各种各样的审计，如在工程项目竣工时需要进行竣工决算审计在向科技局或者文化局等主管单位申请项目资金时，需要进行资金收支专项审计报告了解企业财务状况时，需要进行财务收支专项审计报告民非等国有单位领导离职时，需要出具离任审计报告公司注銷时，需要进行资产清算报告公司需要贷款或者投标时，需要提供年度审计报告进行高新认定时，需要提供高新认定审计报告工商異常或者工商部门对企业进行抽查时，需要提供双随机专项报告等等
在碰到这些情况时我们需要找专业的会计师事务所审计报告出具报告，但是找个名气比较大的事务所审计报告审计的话他们的收费往往我们承受不了，这个时候出于价格和成本的考量，我们就需要找┅个出报告准确价格还便宜的事务所审计报告；
本会计师事务所审计报告从事审计行业多年，拥有各种审计人员数百人注册会计师四┿余人，专业提供：1、出审计报告（解决疑难审计报告）包括但不限于：招投标审计报告，银行贷款审计报告工商异常审计报告，双隨机审计报告申请资金审计报告，研发费支出审计报告金融公司审计报告，城投公司审计报告资质申请升级审计报告，民非年检审計报告清算审计报告，离任审计报告财务收支审计报告等。2、出验资报告(可提供资金)3、出资产评估报告。
包括但不限于：总资产评估报告净资产评估报告，无形资产评估报告固定资产评估报告，房产评估报告生物性资产评估报告等。
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审计报告分为防伪和普通两种普通报告提供报表营业执照即鈳，防伪报告则需要提供以下资料：
2、上年审计报告公司章程、验资报告(或实收资本股东进账单据)、法人身份证复印件
4、业务购销合同（购销各5份），贷款合同、长期股权投资协议 往来询证
5、固定资产清单、盘点表、存货盘点表、收入发票10份，
7、大额收入发票及记账凭證复印20份（包括后附原始发票）
8、业务约定书、现金盘点表、声明书（打印出来在公司名称处加公章）
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原标题：提前提供审计报告文号被罚瑞华会计师事务所审计报告因此被自律监管，倒霉的还有东北
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审计的“潜规則”，审计报告出具之前一般需要总所审批并执行出具流程会计师出具“基本定稿”电子版后，为节省时间公司及券商经常让会计师提前将文号发给公司，并提前更新文件通常来说，大家都会扥正式报告出具之后才会披露相关报告审计报告正式版一般也与电子版差距不大，这样大家也就相安无事但最近新三板却出了一起审计报告“乌龙事件”，审计报告尚未正式出具公司及券商就公开披露其中內容，而最终审计报告正式版本又竟然是“保留意见”结果天际数字、东北证券、瑞华会计师一起被自律监管。
依据瑞华会计师的自律監管决定2017年4月28日，瑞华会计师事务所审计报告会计师黄丽华在未履行完毕天际数字审计报告内部质量控制程序的情况下向天际数字提供了审计报告电子版及审计报告号，告知其已定稿并承诺于5月2日提供纸质盖章件，天际数字据此于4
月28日引用未经审计定稿的审计报告披露了2016年年度报告但该审计报告非瑞华会计师事务所审计报告正式签发，审计报告号为会计师根据已出具的其他审计报告号预估即会计師向天际数字提供了虚假审计报告号。
这起自律监管决定之后瑞华会计师很可能会严控提前提供审计报告文号的行为。另外部分会计師事务所审计报告会存在倒签审计报告的情况，不知道瑞华是否存在瑞华后续是否也会严控审计报告出具流程？
依据东北证券的自律监管决定天际数字于2017年4月28日披露2016年年度报告，其在年报中披露的审计报告只是会计师事务所审计报告提供的审计报告电子版未经注册会計师签字、会计师事务所审计报告盖章。6月7日天际数字披露了《2016 年年度报告（更正公告）》，对审计意见、审计报告号、财务数据等内嫆进行了调整审计意见变更为“保留意见”。
2017年5月17日我司对外发布关于填报分层财务数据的通知，5月19日你公司在明知天际数字未取嘚审计报告盖章件的情况下仍为其填报了相关财务数据，天际数字据此于 5月30日正式进入2017年创新层公司名单6月23日，因审计意见变更为“保留意见”根据《分层管理办法》第十五条，我司启动程序将天际数字正式调出创新层
作为天际数字的主办券商，你公司在为天际数字披露年报过程中未履行内部控制审批程序，年报披露完成后补提审批流程但未注明审计报告未经审计机构盖章。在天际数字未提交会計师事务所审计报告出具的审计报告盖章件的情况下为其进行信息披露并填报分层财务数据对于该行为未及时向我司报告或发布风险警礻公告。
由上述披露推测东北证券极可能到了5月19日对于2016年度的审计意见为“保留意见”仍一无所知。
一般来说即使会计师提前提供文號，大家也会等到出具纸质版本时才会正式披露相关文件而这次，公司及券商明显在未取得审计报告纸质版本之前就公开披露审计报告內容确属罕见。
依据4月28日公司披露的2016年度报告可知：
由上文公告推测，当时会计师是否承诺5月2日出具的审计报告正式版本签署日期将昰4月28日此后，事情逆转公司于6月7日披露了《2016 年年度报告（更正公告）》，对审计意见、审计报告号、财务数据等内容进行了调整审計意见变更为“保留意见”。
一边是公司、券商提前披露未正式定稿的审计报告一边是会计师“信誓旦旦”承诺将于5月2日出具纸质盖章蝂本，最终确实“保留意见”版本总之，这起被自律监管案例怎么看也像“队友”互坑的节奏。
一、企业清算审计报告是什麼
清算报告指的是清算组向股东会汇报对企业的清算情况的报告包括有对企业债权债务关系的清理情况、剩余资产分配情况等。
清算审计报告指的是注册会计师对企业清算基准日时的资产情况的审计结果报告是接受清算组委托，审计企业有多少资产、多少负债
二、破产清算审计报告的内容
破产企业的现金应移交给管理人，银行存款也应全部转入管理人新开设的账户货币资金的交接應由审计部门进一步查证账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符，银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符对于不相符的情况应查明原因，如属于单据未及时入账应搜集未入账的单据并予以补入账;如属于其他原因造成的账款不符，应按相应規定进行处理在对货币资金项目进行审计时，还应特别注意是否存在账外小金库如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。如存在应通过询问、调查、核对等方法，对上述记录的每一笔存取金额进行辨认将其中属于破产企业的收支款项補记入账。
(2)预付、应收款项
审计部门应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行逐一审计确认对于账龄在两年鉯上，并且已过诉讼时效的应收款项应结合管理人清收货款的情况，对其中确已无法收回的可由清算组出具说明后予以冲销;对于账龄茬两年以内的应收款项，可采用检查、函证或是替代程序并结合管理人清收货款的情况予以确认。在核查预付、应收款项时应特别关紸在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在放弃债权的行为并提请审计部门注意。必要时在审计报告中予以披露。
(3)存貨、固定资产
由于破产企业一般都要进行审计与评估有时还涉及到资产拍卖，为了避免相同程序的重复执行管理人应与注册会计師、资产评估师、拍卖师一起对存货、固定资产执行盘点程序。
对于存货可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行核对，对不楿符的查明原因并进行调整后再对存货进行全面盘点，将盘点结果与经调整后的财务账进行核对由于企业已进入破产程序，正常的生產经营活动已经停止故对于盘点结果一般不需要进行调节。对于盘点数小于账面数的可能存在的原因有：正常损耗;因保管不善所造成短缺、毁损、被盗等;有部分存货寄存在外单位等。对于盘点数大于账面数的应注意是否有外单位寄存在破产企业的存货以及是否有账面巳作销售处理但客户单位尚未提货的情况，对盘盈盘亏情况查明原因后由审计部门进行会计处理
对于固定资产，应根据具体情况采取以账对物或是以物对账的方法，与审计部门、资产评估师、拍卖师共同对所有的固定资产进行逐一盘点并对盘盈盘亏情况查明原因後调整入账。由于破产企业的资产一般要处置变现必须要进行评估，而对破产企业的评估一般选用清算价值类型故固定资产账面折旧計提额大小对其评估值基本没有影响。因此从清算角度考虑审计部门不必对破产企业固定资产折旧计提的准确与否予以过多的关注，但必须在审计报告中说明该事项在分析审计报告时，应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内是否存在无偿转让财产的行为，并提请审计部门注意必要时，在审计报告中予以披露
职工债权包括：破产企业所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用;欠繳的社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金该项债权所涉及的会计科目一般有应付工资、应付福利费、其他應付款等，管理人经过调查并公示无异议的职工债权金额后由审计部门在报告中披露。其中"应付工资"科目的余额根据破产企业所欠职笁的工资确定，"应付福利费"科目的余额根据所欠职工的医疗;伤残补助、抚恤费用确定破产企业欠缴的社会保险费用以及法律、行政法规規定应当支付给职工的补偿金应应列入"其他应付款"的相关科目。需特别说明的是上述欠缴的社会保险费用应划分为两块：一是应当划入職工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用;二是除第一项以外的社会保险费用。划分的原因是因为这两项费用的受偿顷序不同第┅项费用为第一顺序，第二项费用为第二顺序因此审计部门应将这两项费用分别列作"其他应付款"的两个不同子科目。
(2)应交税费、其怹应付款
审计部门应按照正常审计的程序采用分析性复核、重新测算、检查凭证、核对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计。待税务部门向管理人申报债权时注册会计师应将审计后的数据与其核对，如有差异应查明原因，待双方调整一致后最终确定这两个科目的审定数
(3)长短期借款、应付及预收款项
债权人向管理人申报债权时，管理人应及时将数据提交审计部门将申报数与账面余額进行核对;如有差异，应查明原因如申报数大于账面余额，审计应会同管理人检查债权人申报债权时提供的原始票据是否有破产企业財务未入账的情况，如果存在该情况应向破产企业原经办人员及相关负责人了解其真实性，并经管理人审核确认后予以补入账。
審计部门还应检查债权人在申报债权时是否将财务账面所记录的所有已支付的款项全部扣除在双方调整一致后最终确定每一户的余额;审計应注意，对于银行借款或是其他带息债务自破产申请受理时起停止计息。在对上述负债进行审计时应会同管理人查明是否有财产担保，并应获取担保抵押协议、抵押清单对于需进行抵押登记的查明是否已进行了登记。应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一姩内是否存在对没有财产担保的债务提供财产担保，或是对未到期的债务提前清偿的行为;在法院受理对该企业的破产申请前6个月内是否存在对个别债权人进行清偿的行为，并将审查结果向管理人汇报对于账面有记载，但债权人在申报期内未向管理人申报的债权审计鈳视为债权人已放弃债权，将未申报部分予以冲减调增净资产。但新破产法规定"在人民法院确定的债权申报期限内，债权人未申报债權的可以在破产财产最后分配前补充申报"，因此审计报告中应对因债权人未申报而调减的负债金额予以披露以引起法院、管理人及其怹报告使用者的充分关注。
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