企业所得税年度纳税申报表新貌 （洞察，2014年版）摘要国家税务总局（“税务总局”）于近期发布了国家税务总局公告[2014] 63号（“63号公告”），推出了一套全新的企业所得税年度纳税申报表（“新申报表”）和填报说明1。63号公告自日起生效，新申报表适用于2014年企业所得税的汇算清缴（截止日期是日，各地截止日期可能会不同）。新申报表由41张表格组成，包括1张基础信息表、1张主表和39张附表。和目前正在使用的企业所得税汇算清缴申报表（“现行申报表”）相比，新申报表对费用明细、纳税调整、税收优惠、境外所得等内容在信息披露方面提出了更多、更详细的要求。新申报表旨在为纳税人的申报工作提供便利，同时从整体上增强税务机关的管理水平和纳税服务水平。详细内容修改现行申报表的背景和目标现行申报表是2008年企业所得税法颁布时开始启用的。随着企业所得税政策在过去6年中的发展，现行申报表已经不能满足纳税人和税务机关的当前需求。一方面，纳税人很难准确履行纳税申报义务，导致税收风险加大。另一方面，现行申报表也很难满足税务机关对于信息采集和数据分析的需求。一直以来各界对于修订申报表的呼声很高，新申报表旨在为纳税人的申报工作提供便利、并通过申报表的信息采集功能来增强税务机关的管理和服务水平。新申报表的内容概览与包含16张表格的现行申报表相比，新申报表由41张表格组成，即1张基础信息表、1张主表和39张附表。39张附表中包含了15张一级附表，22张对一级附表中的某些重要项目进行详细说明的二级附表，以及2张对二级附表中的某些项目进行详细说明的三级附表。新申报表的填报表单参见附件。从表面上看，新申报表新增了更多表格并要求纳税人披露更多的信息，看似会增加纳税人的申报负担。然而由于许多表格属于选项填报，纳税人只需根据自身业务情况选择适用的表格进行填报即可。新申报表的重要变化企业基础信息表：这是一张全新的表格。此表除了要求填写企业的基本信息之外，还要求披露企业某些与会计核算和生产经营相关的信息，如：企业的主要股东、企业的主要对外投资情况等。上述信息如果企业之前没有通过其他渠道申报过，此次将会通过新申报表将信息披露并录入到税务机关的数据库中。期间费用明细表：这张新的表格列出了许多需要根据企业会计规定填报的费用项目。这些费用项目，诸如佣金和手续费、董事会费、咨询顾问费、业务招待费、 研究费用，可能涉及企业的纳税调整事项，因而备受关注。值得注意的是“期间费用明细表”里增设了“境外支付”一栏，要求企业填报相关费用中向境外支付的金额。税务机关通过此信息可以了解企业的其他相关税务问题，如预提所得税义务、费用的可抵扣性等。纳税调整项目明细表：该明细表包含了14张二级附表，与现行申报表中的“纳税调整项目明细表”相比，新明细表及其附表更加详尽、完整地列出了各项调整项目明细。举例而言，“固定资产加速折旧、扣除明细表”就是根据财税部门新近出台的税务文件而设计的，该文件规定符合条件的固定资产可采用加速折旧的方法计算税前扣除额。2此外， “资产损失税前扣除及纳税调整明细表”则充分反映了不同类型、不同申报要求的资产损失情况。然而，在填报“纳税调整项目明细表”的二级附表时，可能仍会存在一些不明确的事项。例如“企业重组纳税调整明细表”的设计较为简单，可能不能满足相对复杂的重组交易的申报要求。另外，在报表上披露更多的信息可能会使一些企业面临潜在的挑战。例如新的“视同销售纳税调整明细表”要求企业提供详细的视同销售收入和成本明细，这有可能会联系到企业的其他税务事项评估，如视同销售业务的增值税影响。税收优惠明细表：根据不同的税收优惠，该类表格包含了免税、减计收入，成本费用加计扣除，抵扣应纳税所得额，减免所得税，税额抵免等5张一级附表以及要求企业提供某些重要税收优惠相关信息的6张二级附表，例如研发费用加计扣除税收优惠，高新技术企业税收优惠，软件、集成电路企业税收优惠等。值得注意的是在“高新技术企业优惠情况及明细表”和“软件、集成电路企业优惠情况及明细表”里，纳税人需要披露大量信息以证明其满足享受此项税收优惠的评估条件。这表明税务机关每年都将审核这类企业当年是否符合享受相关税收优惠政策的条件。另外，新增的“研发费用加计扣除明细表”要求企业披露每一个研发项目下的研发费用明细，以便于税务机关发现企业在申请此类税收优惠时可能存在的问题。境外所得税收抵免明细表：该明细表包含了3张二级附表，用于计算境外所得、亏损额的弥补和境外所得税抵免。新的报表要求纳税人披露更多的境外投资信息，以帮助税务机关掌握企业境外所得的相关资料。由于境外所得税收抵免的体系非常复杂，进行境外投资活动的纳税人除了填报该明细表外，仍需要准备好所有境外活动的工作文档和境外所得税抵免的计算过程，以备税务机关检查。注意要点总的来说，新申报表涵盖了更多张明细报表并要求披露更多的企业信息。我们很高兴看到，新申报表的填报说明中明确了纳税人在填写表格过程中，如果税法规定不明确的，在没有税务总局明确规定之前，暂按企业财务会计规定计算应纳税所得额及应纳所得税。这是税务总局第一次从填报企业所得税申报表的角度，对企业税会差异的问题提出总体指导原则。然而我们也看到，新申报表仍然存在一些需要进一步明确和澄清的地方。而且，企业应尽早熟悉新申报表的内容，认真研读填报说明，学习如何填报各张表格。新申报表对于各地基层税务官员而言也是全新的体验。据我们了解，税务总局将会为全国各地的各级税务机关组织专项培训。随后，各地税务机关通常也会对纳税人开展相关培训业务。我们会密切留意这一领域的重要进展，并及时与您分享这方面的最新资讯。请继续关注。注释1.
企业可以从以下网站下载全套申报表和填报说明。http://www./n1/content.html2.
关于财税[2014]75号的详细内容，请参考《中国税务/商务新知》2014年第25期。此外，税务总局近期公布了国家税务总局公告[2014] 64号 （“64号公告”），进一步明确了固定资产加速折旧税收政策的实施。我们不久将发布关于64公告的新知，请继续关注。附件企业所得税年度纳税申报表序号表单名称企业基础信息表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）1一般企业收入明细表2金融企业收入明细表3一般企业成本支出明细表4金融企业支出明细表5事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表6期间费用明细表7纳税调整项目明细表7.1视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表7.2未按权责发生制确认收入纳税调整明细表7.3投资收益纳税调整明细表7.4专项用途财政性资金纳税调整明细表7.5职工薪酬纳税调整明细表7.6广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表7.7捐赠支出纳税调整明细表7.8资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表7.8.1固定资产加速折旧、扣除明细表7.9资产损失税前扣除及纳税调整明细表7.9.1资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表7.10企业重组纳税调整明细表7.11政策性搬迁纳税调整明细表7.12特殊行业准备金纳税调整明细表8企业所得税弥补亏损明细表9免税、减计收入及加计扣除优惠明细表9.1符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表9.2综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表9.3金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表9.4<td height="19" width="419" nowrap="" style="padding: 0px 7 border-top-style: border-left-style: border-right-color: border-bottom-color: word-break: break- max-width: 100%; background-color: rg　
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本帖最后由 wanghaidong918 于
10:09 编辑
各位，我是一名毕业两年的普通大学学生，经过两年的社会工作经验，深感名牌大学优越性，但是既然暂时一名普通大学的学生，就要给自己加砝码，我想考CFA，但是英语极差（四级没过），我想请问各位CFA的英语怎么学习？我现在有一本《CFA考试核心词汇手册》，可是有一个问题，里面的单词很多单词比如：active strategy和activist strategy都翻译成积极策略，但是意义不一样，学起来很苦恼，再比如，average cost method中文是平均成本法，但是注解说是存货的平均成本，难道其他的成本就不能用这个单词了吗？？
请教各位有什么好方法解决我在CFA英语方面的问题，不要说我英语太差，最好从别的开始，我就考CFA，人这一辈子在太多次犹豫中错过了太多东西，打定了主意，就一直干下去。
谢谢各位了
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自己顶自己
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毕业两年了，如果工作跟证券类的不相关的就不用花这个冤枉钱了。
应届生找工作cfa会有加分，但也不是必须项。已经工作过了的，我想再跳槽找工作则会更加注重你在工作领域的作为和特长，简单的来说就是能不能给公司创造出足够吸引他们的利润。
就公司本身来说，一个证并不足以吸引他们，他们甚至会自动无视，因为他们的领导也没有这个证书呀。事实上国内金融行业对cfa并不感冒，cpa的实用性更高。
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CFA真的不适合你一次2000美元不是开玩笑，再说过也不是按分数，卡通过率，你要是研究生学历的话建议考国内的保险精算师
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先把英语学好
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我英语也不好。我也想考这个。我今年大三。问过一些人，cfa分几级，一级没有主观题所以英语要求并不高，只需要认识特殊的单词就行了。二级必须要要能流利的阅读外国文献并写作的能力。。。所以很多人都在劝我别考，但我还是想试一试、、希望对你有点帮助。
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平时上班下班后没事做。。打算考下CFA，不过貌似要跳槽才有用这个证
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个人建议你放弃
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还是好学英语吧&&我现在在乐知学了半年的英语，就是准备亮瞎我的那个老外老板
现在还可以跟那老外交流下了&&总算没白费我这点钱
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本帖最后由 cfareal 于
18:35 编辑 最近回复这个帖子的速度有些慢，在微博开了#CFA问答# 那个 我的CFA考试历程爱情版 也写了一些，这里也会来看，也可以看我的新浪微博 @CFA读书&
在坛子里这么长时间，也下载了很多有用的资料，其中大部分现金都是通过回答这里的问题挣到的，因此在现金已经充足的情况下，也突然想写篇文章，总结一下自己考CFA 的历程，希望对正在或即将准备参加考试的同学有所帮助，也是感谢这里的朋友让我回答了很多问题 我是从2001年8月到香港学习的时候才知道有这个CFA考试的，以前只知道CPA（自己确实很闭塞，如果早知道，可能就早考了），于是就毫不犹豫的决定立刻开始这段感情，毅然的报名了2002年6月的考试。现在已经记不清楚当时交了一共多少的注册费和考试费，但是后来CFAI和学校有个协议，有一个首次参加考试的学生的奖学金，可以退还150美元的注册费，因为成绩不错，所以就成功的申请到了这个奖金，算是把注册费用拿了回来。（虽然如此，到现在还是很怀疑一下CFAI到底是不是非盈利组织，因为越来越有迹象表明，CFAI很能赚钱） 言归正传，还是说一下考试的准备。报名以后，首个工作也是到处搜索一下有关的论坛，看看前辈们的考试心得和应试技巧，最重要的是知道了有notes这个东西，当时好像是2家机构出复习材料，一个就是schewer notes(不知道拼的对不对），另外一家的名字已经忘了，现在看估计schewer已经是主流了。辗转反复，竟然也让我打听到了在香港卖复印材料的地址，于是毫不犹豫的去买了一套回来。 一级考试的东西除了ethic以外，大部分都已经学过了，因为对金融感兴趣，所以选的课金融的也比较多，又是理工科出身，所以向&&statistics, accouting,financial statement analysis, micro and macro ecnomics的内容都比较熟悉了。复习起来当时看notes&就可以了，没有再去找推荐的教材看。但是ethics还是费了很多的力气，因为完全不懂，看了一遍，也云里雾里不知所云，但是发现做题还可以。（汗一个，典型的应试教育的后果）。于是从图书馆借来这本书，从头到尾的读了几遍，才开始逐渐明白到底说的是啥意思。 一级的考试内容现在也记不清楚了，但感觉就是覆盖面大，深度不深，应该就是考察知识广度的一个考试，因此对没有金融背景的同学要难些，因为短时间内掌握很多知识点还是不容易的。对于有背景的就容易多了，很多东西就是重点加强，突破难点而已。 我虽然属于做题快的，但是CFA考试还是感觉较紧张的，题量比较大，要对考点非常熟悉。当然，现在考试的人越来越多，不排除CFAI为了控制通过率，有关题目考试角度向**的方向发展。总之，一级的考试重点应该是知识的广度和熟悉程度。另外，ethics也是考试的重点，因为对我们来说是第一次接触这个概念（可能这也是资本主义落后于社会主义的原因，职业道德还要专门学习？）
& 因为这个帖子目前太长了，所以有朋友建议最好在首页更新，于是这次就尝试一下首页更新。关于考试其实说的已经足够多了，剩下的就是大家按部就班，坚持下来了，没什么可以再多说的了，无非是如何解决考试复习和个人的时间安排，如何能够把心静下来，安心读书的问题。考CFA并不是急功近利的事情，如果按炒股票来说，就是一个长期投资，这种价值是潜移默化的；如果期望CFA通过就可以立刻带来涨停板一样，那你一定会非常失望的。关于我们的培训班，发展的非常顺利，为了给大家带来更多的帮助，争取每半个月都举办一次免费的活动，也就是论坛的公开课，目前已经举办两次了，虽然人数不多，但只要有人参加，我们就会坚持下去。另外，关于培训，目前也正在考虑是否全部实行不通过就退款（目前只是VIP班的政策），当然也是有条件的，条件就是保证学习时间，学习我们的视频，做完我们每周发的练习。这个详细情况，稍后会公布。 & 这次主要是想再说说简历的事情。通过和学员的交流，很多都是想转行。CFA是一个方面，但是CFA只是一个基础，里面不含有任何实务的操作经验或技能。所以应聘金融机构，你必须有相关的经验才可以。进投行或投资公司，其实学金融的可能机会并不比学生物的或机械的多，因为投资都是行业投资，没有扎实的行业知识，如果从本科到研究生都是金融，相对本科是其他专业的反而竞争力差些。所以，专业不是金融，可能会有更多的机会，当然你的专业如果是生物，那么你应聘生物制药类的PE,你的机会明显就大很多。 & 除了以上的最重要的行业背景，其次就是一些实际的技能了。金融建模就是最基础的，大家可以看招聘要求，投资类的都是要求有金融建模的技能，及fianancial modeling,这也是写简历必须要写的关键词，人力资源经理几秒钟看一份简历，其实就是关键词扫描，扫到了关键词，就再看看，如果没有必要的这几个词，就过去了。这项技能不管是基金，实业投资或产业投资还是投行，都是要具备的一项基本技能。关于这个问题，在上次的公开课里也讨论了。感兴趣的，可以到论坛里下载公开课的讲义。另外，这也是我们论坛准备推出的另外一项培训内容，等成熟以后，也会公布。总之，CFA只是一个基础，是一个地基，有了这个地基，你可以在上面填砖加瓦，最终建设好自己的理想大厦。关于技能，除了建模，还要求很好的写作能力，表达能力，沟通能力等。总之，级别越高，能力要求会越强。我们的公开课将会邀请投行，猎头，基金等等行业的从业人士来给大家介绍。 & 最后，希望大家支持论坛的活动，支持我们的CFA培训发展计划，呵呵。 &
& 此贴过长，不再继续更新了，仅作为回答有关疑问的用途！有关问答可见新浪微博 @CFA读书& #CFA问答# & & & & & &
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谢谢,我也混金币要买好多东西啊
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thanks for share your information, very useful!!!!
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感谢以上两位的回复.接着写,如果反映热烈,写完CFA考试,还可以写写自己求职的经验.一级考试在香港会展中心.一个弹丸之地,竟然有如此多人参加考试,也确实说明香港是金融中心,但是能够坚持到最后的确也不多.废话少说,不耽误众看官的时间.一级考试的结果自然是十分理想.虽然看到成绩前一刻也十分忐忑不安,但是一看到成绩不错,便又想当然的认为本该如此.CFA考试就应该一鼓作气,当天便又报名了二级的考试,也立刻把自己的简历升级为cfa level II candidate.一级的经验非常有用,因此自然在二级要继续发扬.可惜2002年秋香港严厉打击复印教材生意,学校也出售打折的notes,我也竟然一时兴起,购买了一套二级的正版notes.说话间已到了2003年2月,我毕业又回到了北京工作.不知为何,二级话的工夫没有当时一级大,notes读完一遍很多问题还似懂非懂,对于考试实在是没有太大的信心.进入3,4月份,进入了非典时期,公司也决定放了5天假,这几天,又是重新看了一遍,加上五一长假的时间,觉得应该够了.但是,又是因为非典,北京的考试取消了,想考可以改到香港去考.想来想去,还是觉得心理没有底,于是自然就不再折腾.再于是,这半年读的书算是先放下了,再等新的notes 出来.后来发现,每次看 notes 和没看差不多,可能为了考试就是如此.又是一年,很快,比较容易的就找到在北京买notes的地方,同时CFA考试在国内也逐渐升温了,这也和CFAI的推广有关系.二级最重要的部分就是financial statement analysis and corporate finance这部分了,可能这是大部分CFA日常工作用到最多的一部分,涉及到的会计的知识,财务比率等知识比较多,同时经济学部分的深度有所增加.当年考二级下午还是 essay 答题.当时很触,觉得写英文不容易,后来发现其实essay题都很规范的,给你自由发挥的空间很小,反而比选择题还容易得分,因为选择错了就是错了,essay里面一道题划分了若干小问题,至少不会全错,因此反而简单.(待续)alexyzhuo &金钱&+10 &奖励& 17:21:42
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谢谢cfareal分享经验。写得太好了。
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分享是一种美德
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资料不容易弄到，不知道这方面能否指点下。感谢。msn： [此贴子已经被作者于 11:44:40编辑过]
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有时间就来继续写一些，希望有所帮助。有个兄弟问，哪里买到资料。其实这个坛子里我看有很多了。太多了也没什么帮助。必备的几个有就可以了。1.报名的时候给你寄的教材2notes 3 找历年的真题做做，有这些基本上就可以了。再多的资料，就是浪费了。二级考试其实是战略上最重要的一次考试。因为过了二级，对士气将有很大的帮助，只剩下最后一次考试，会感觉胜利再望，如果不通过，前面还有2座大山，很容易产生放弃的想法。因此，对二级考试一定要格外重视。前面已经说过，二级考试的难点就是会计和财务分析这方面的事情，其他的内容难道有所加深，但是考试广度已经不再延伸了。所涉及的投资组合，衍生证券等方面都是比较基本的，很容易掌握，是最容易得分的部分。二级考试如果有金融背景的话，推荐的教材也不用读，但现在CFAI好像已经强制购买推荐读物了，只要报名就要买教材（此举是对复印教材市场的严厉打击），因此既然买了教材就要认真读读。买的教材里面印刷是两种字体，一种是非常清楚，字体也比较大的，另外一种是摘抄的文章，字体很小，大字体的都是重点，一定要看看，而且后面附的习题也是非常重要，一定要做三遍，这些都是考题的原始出处。既然你花了钱，CFAI也不会让你白花钱，从这方面来说，他们也是讲职业道德的。另外也就是notes,这是系统性的掌握并且花时间最少的辅助读物。至少也要读2-3遍才可以。第一遍可以快一些，第二次则要细细品味。以后再看一遍花的时间会越来越少。考试是非常牵扯精力的。而且大部分同学可能同时还在谈女朋友或者被男朋友谈，可能还会经历各种打击或纠缠等等。年龄越大，事情越多，静下心来读书的机会就越少。因此，建议同学们，只要有想法，就尽早开始，只要开始，就努力尽早完成，不要拖拉。准备考试的时间，一定要利用好春节和5.1的长假，很可惜今年5.1的长假取消了。如果可以请几天的年假，专心复习，是再好不过的。可以系统性全面的掌握。总之，CFA考试时一个金融体系，读书的时候也要时刻在脑子里把各方面的知识联系起来，不到生硬的分割成几个部分。考试也有知识点串起来考的趋势。二级考试并不难，是花时间和精力就能过得考试。虽然涉及大量的计算，但基本上理解就可以算出来的。只要重视，还是Easy 的。（待续）alexyzhuo &金钱&+10 &奖励& 17:24:13
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写的很吸引人 ~ 期待
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谢谢楼主分享经验
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